Յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտին գլխավոր հաշվապահները պատասխանատու են P&L- ի հաշվետվության և հաշվարկման համար: Բացասական ֆինանսական արդյունքի դեպքում դժվարություններ կարող են առաջանալ PBU 18/02 «Եկամտահարկի հաշվարկների հաշվառում» պահանջները բավարարելու հարցում: Այս դեպքում ամեն ինչ կախված է նրանից, թե որտեղ է տեղի ունեցել վնասը ՝ հարկային կամ հաշվապահական հաշվառում:
Հրահանգներ
Քայլ 1
Արտացոլեք պայմանական եկամտահարկի եկամուտը այն դեպքում, երբ վնասը ստացվում է ինչպես հաշվապահական, այնպես էլ հարկային հաշվառումներում: Միևնույն ժամանակ, բացվում է 99 հաշվի կրեդիտ «Պայմանական եկամտի հարկ շահույթից» ենթաբանկի վրա և 68 «Եկամտահարկի հաշվարկներ» հաշվի վրա դեբետ:
Քայլ 2
Հաջորդ քայլը հարկերի հետաձգված ակտիվի սահմանումն է: Չնայած այն հանգամանքին, որ հարկային հաշվապահական հաշվառման կորուստը հավասար է հաշվապահական հաշվեկշռի կորստին, հետագայում այդ գումարը դեռ առաջանալու է հետագա ժամանակաշրջանների եկամտի հաշվին ծախսերի դուրսգրումից հետո: Այս կապակցությամբ 68 հաշվեհամարին բացվում է կրեդիտ, իսկ 09 հաշվի դեբետը:
Քայլ 3
Որոշեք վնասի չափը, որն առաջացել է հարկային հաշվառման մեջ, եթե հաշվապահությունում շահույթ է ստացվել: Այս դեպքում եկամտահարկի պայմանական ծախսը գանձվում է և արտացոլվում է 68 հաշվի կրեդիտի վրա, իսկ 99 հաշվի դեբետը `« Պայմանական եկամտահարկի ծախս
Քայլ 4
Եթե հարկային և հաշվապահական հաշվառման մեջ ներկայացվում են տարբեր ֆինանսական արդյունքներ, ապա հաշվարկվում են ժամանակավոր տարբերություններ: Հետաձգված հարկային պարտավորությունը արտացոլվում է 77 հաշվի կրեդիտում `68 հաշվի հետ համապատասխանաբար, իսկ մշտական հարկային պարտավորություն` 99 հաշվի կրեդիտով: Դրանից հետո հետաձգված հարկային ակտիվը ցուցադրվում է 09 հաշվի դեբետում:
Քայլ 5
Համեմատեք հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման ֆինանսական արդյունքները: Եթե առաջին դեպքում կորուստ է ցուցադրվում, իսկ երկրորդում `շահույթ, ապա գանձվում է շահույթի պայմանական եկամտահարկ, որն արտացոլվում է 68 հաշվի դեբետի և 99 հաշվի համապատասխան ենթահաշվի կրեդիտի վրա:
Քայլ 6
Դրանից հետո հաշվարկեք հետաձգված հարկային ակտիվը և մշտական հարկային պարտավորությունը, որոնք արտացոլվում են 68 հաշվի կրեդիտում `համապատասխանաբար 09 և 99 հաշիվներին համապատասխանաբար:
Քայլ 7
Լրացրեք եկամուտների հայտարարագիրը և հաշվեկշիռը ՝ կատարված գրառումների հիման վրա: Այսպիսով, դուք ոչ միայն կարտացոլեք կորուստները, այլև ամբողջությամբ կհամապատասխանեք PBU 18/02 պահանջներին:
